Devolución de IVA por TAX FREE – Marketplace sellers

En este artículo te explicamos cuándo debes gestionar la devolución del IVA por TAX FREE y qué requisitos debe cumplir el cliente para solicitarla.

Importante: la devolución del IVA por TAX FREE es un derecho del comprador cuando cumple los requisitos legales. No se trata de una opción del vendedor.

Contenido

Cuándo aplica la devolución por TAX FREE
Qué requisitos debe cumplir el cliente
Qué debes hacer como vendedor
Qué ocurre en operaciones con Ceuta o Melilla
Resumen

1️⃣ Cuándo aplica la devolución por TAX FREE

La devolución de las cuotas de IVA soportadas por viajeros debe gestionarse cuando el cliente cumple los requisitos establecidos en la normativa de IVA.

Esta obligación se basa en el artículo 21.2.º y el artículo 117 de la Ley del IVA, así como en el artículo 9.1.2.º B del Reglamento del IVA.

2️⃣ Qué requisitos debe cumplir el cliente

El cliente tendrá derecho a solicitar el reembolso del IVA soportado en la factura de compra, junto con la correspondiente factura rectificativa, cuando cumpla estos requisitos:

Que sea una persona física con residencia habitual fuera de la Unión Europea y pueda acreditarlo mediante pasaporte, documento de identidad u otro documento válido.
Que los bienes adquiridos salgan efectivamente de la Unión Europea dentro de los 3 meses siguientes al mes en el que se haya realizado la entrega.
Que los bienes no constituyan una expedición comercial. Es decir, que sean compras ocasionales para uso personal, familiar o regalo, y que por su naturaleza o cantidad no pueda presumirse que se destinan a una actividad comercial.

Ten en cuenta que: el cliente debe poder acreditar que cumple los requisitos antes de gestionar la devolución.

3️⃣ Qué debes hacer como vendedor

Si el cliente cumple los requisitos, debes gestionar la devolución del IVA y emitir la factura rectificativa correspondiente.

En España, la gestión del TAX FREE se realiza mediante el sistema DIVA de la Agencia Tributaria y el Documento Electrónico de Reembolso, también llamado DER.

Comprueba la documentación aportada por el cliente.
Verifica que se cumplen los requisitos del régimen de viajeros.
Gestiona el DER cuando corresponda.
Comprueba el sellado digital antes de realizar el reembolso directo, si eres tú quien lo gestiona.
Emite la factura rectificativa correspondiente.
Conserva la documentación justificativa de la operación.

Puedes consultar más información en la Agencia Tributaria: Sellado digital DIVA para empresas

4️⃣ Qué ocurre en operaciones con Ceuta o Melilla

Si te solicitan una devolución por TAX FREE relacionada con Ceuta o Melilla, debes revisar primero el CIF de venta con el que operas.

Si tu CIF de venta es español: te recomendamos contactar con una empresa especializada en devoluciones de IVA. Por ejemplo: Innova Taxfree.
Si tu CIF de venta no es español: la gestión puede ser más compleja, ya que el TAX FREE al 21% está contemplado para empresas españolas, pero no está regulado del mismo modo para el sistema OSS.

Recomendación: si tienes dudas sobre cómo gestionar estos casos, contacta con una entidad especializada en TAX FREE o revisa directamente las instrucciones de la AEAT para la gestión del DER.

5️⃣ Resumen

El TAX FREE es un derecho del comprador: no una opción del vendedor.
El cliente debe residir habitualmente fuera de la UE: y acreditarlo correctamente.
Los bienes deben salir de la UE: dentro del plazo legal establecido.
La compra no debe ser comercial: debe tratarse de bienes para uso personal, familiar o regalo.
Si procede la devolución: debes reembolsar el IVA y emitir la factura rectificativa correspondiente.

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